Temel Fark – Tarihi Maliyet ve Gerçeğe Uygun Değer
Tarihi maliyet ve gerçeğe uygun değer, duran varlıkları ve finansal araçları kaydetmenin iki temel yöntemidir. Duran varlıklar için, şirketlerin tarihi maliyet veya gerçeğe uygun değeri kullanma takdiri bulunurken, finansal araçlar genellikle gerçeğe uygun değerden kaydedilir. Tarihi maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki temel fark, duran varlıkların değeri, tarihi maliyet altında varlıkları elde etmek için harcanan fiyatla değerlenirken, varlıkların gerçeğe uygun değer kullanıldığında piyasa değerinin tahmini ile gösterilmesidir.
İÇERİK:
1. Genel Bakış ve Temel Fark
2. Tarihsel Maliyet nedir
3. Adil Değer nedir
4. Yan Yana Karşılaştırma – Tarihi Maliyet ve Gerçeğe Uygun Değer
5. Özet
Tarihi Maliyet Nedir?
Tarihi maliyet, bir varlığın bilançodaki fiyatının şirket tarafından satın alındığında orijinal maliyetine dayandığı muhasebede kullanılan bir değer ölçüsüdür. Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP) kapsamındaki varlıklar için tarihsel maliyet yöntemi kullanılır.
Örn. ABC Şirketi, 1995 yılında arazi ve binaları içeren bir mülkü 200.250$'a satın aldı. Bugünkü piyasa değeri yaklaşık olarak 450.000$'dır. Ancak şirket bu varlığı mali tablolarda orijinal değeri olan 200.250$'dan göstermeye devam etmektedir.
Sonraki ölçüm için kullanılan ölçümden bağımsız olarak, tüm duran varlıklar başlangıçta maliyet bedeli ile muhasebeleştirilmelidir. Duran varlıklar için, aşağıdaki maliyetler de UMS 16-Maddi Tesis ve Ekipman uyarınca orijinal değerine dahil edilir.
- Site hazırlamanın maliyeti
- Kurulum maliyeti
- Nakliye, nakliye ve elleçleme maliyeti
- Mimarlar ve mühendisler için profesyonel ücretler
Tarihi Maliyet yöntemine göre, varlık net defter değerinden (maliyetten birikmiş amortisman düşülerek) taşınır
Tarihsel Maliyet varlıkları kaydetme yöntemi daha az karmaşıktır, çünkü orijinal varlık değeri değişime tabi değildir, bu da sınırlı fiyat oynaklığına neden olur. Ancak bu, şirket varlıklarının değeri hakkında yeterince bilgi verilmediği için doğru bir resim sağlamaz.
Gerçeğe Uygun Değer Nedir?
Bu, bir satıcı ve alıcının normal piyasa koşullarında işlem yapabileceği fiyattır. Piyasa dalgalanmalarına maruz kalan tüm varlıkların gerçeğe uygun değeri vardır. Ancak bu yönteme göre varlıkları kaydetmek için gerçeğe uygun değer güvenilir bir şekilde ölçülebilir olmalıdır. Gerçeğe uygun değerin muhasebeleştirilmesi UFRS 13-gerçeğe uygun değer ölçümüne tabidir. 'Çıkış fiyatı', varlığın piyasa koşullarına bağlı olarak satılabileceği fiyattır. Yukarıdaki örneği göz önünde bulundurarak ABC Şirketi, varlığın gerçeğe uygun değerinden değerlenmesi durumunda arsa ve binaları 450.000 ABD Doları olarak kaydetmeye karar verebilir.
Bu yönteme göre, duran varlık gerçeğe uygun değerinden amortisman düşülerek taşınır. Bu yöntemin uygulanabilmesi için gerçeğe uygun değerin güvenilir bir şekilde ölçülebilir olması gerekir. Şirket makul bir gerçeğe uygun değer elde edemiyorsa, varlık, UMS 16'da belirtildiği gibi mülkün yeniden satış değerinin sıfır olduğu varsayılarak UMS 16'daki maliyet modeli kullanılarak değerlenmelidir.
Pazarlanabilir finansal araçlar gerçeğe uygun değer üzerinden tutulur. Bunlar doğası gereği çok likittir (menkul kıymetin satışı yoluyla kolayca nakde çevrilebilir); bu nedenle, gerçeğe uygun değer üzerinden kaydedilmelidir. Bu tür menkul kıymetlerin bazı örnekleri,
Hazine Bonosu
Bu, kısa vadeli finansman ihtiyaçlarını karşılamak için hükümet tarafından çıkarılan kısa vadeli bir teminattır. Hazine bonoları faiz taşımaz, ancak orijinal değerinden indirimli olarak ihraç edilir.
Ticari Kağıt
Ticari senet, bir şirket tarafından ihraç edilen ve genellikle 7 gün ile 1 yıl arasında değişen, kısa vadeli teminatsız bir borçtur. Bu genellikle şirketin kısa vadeli borçlarını finanse etmek için verilir.
Mevduat Sertifikası (CD'ler)
CD 7 gün ile 1 yıl arasında değişebilen sabit faiz oranlı ve sabit vade ile ihraç edilen bir menkul kıymettir.
Varlıklar gerçeğe uygun değerleriyle değerlendiğinde, bu, satılabilecekleri cari fiyatı temsil eder. Bu, geçmiş maliyeti kullanmaya kıyasla daha güvenilir bir değer sağlar. Ancak, gerçeğe uygun değerin hesaplanması düzenli olarak yapılmalıdır ve maliyetli ve zaman alıcıdır.
Şekil_1: Ticari kağıtlar yaygın olarak kullanılan pazarlanabilir menkul kıymetlerdir
Tarihi Maliyet ile Gerçeğe Uygun Değer arasındaki fark nedir?
Geçmiş Maliyet ve Gerçeğe Uygun Değer |
|
| Geçmiş maliyet, varlığı elde etmek için harcanan orijinal fiyattır. | Gerçeğe uygun değer, varlığın piyasada satılabileceği fiyattır. |
| Muhasebe | |
| Yönlendirme UMS 16'da mevcuttur. | Rehberlik UFRS 13'te mevcuttur. |
| Varlık Değeri | |
| Tarihsel maliyet, abartısız ve modası geçmiş | Makul değer, fiyatları cari piyasa değerine göre yansıtır |
Özet – Tarihi Maliyet ve Gerçeğe Uygun Değer
Tarihi maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark öncelikle muhasebe işlemlerine bağlıdır. Yönetimin uygun bir yöntem seçme yetkisi olsa da, varlıklara gerçekçi olamayacak kadar yüksek bir değer verecek olan gerçeğe uygun değer yöntemi düşünülüyorsa varlıkların değerini abartmamaya dikkat etmelidir. Tarihi maliyetin kullanımı oldukça basit bir yöntem olsa da, varlıkların en son değerini yansıtmaz.
