Anahtar Fark - Muhasebe Amortismanı ve Vergi Amortismanı
Muhasebede, amortisman, maddi duran varlıkların eskime, aşınma ve yıpranma nedeniyle faydalı ömürlerindeki azalmanın muhasebeleştirilmesi yöntemidir. Muhasebe amortismanı ve vergi amortismanı, farklı prosedür ve varsayımlara göre hesaplanmaları nedeniyle genellikle farklıdır. Muhasebe Amortismanı ile Vergi Amortismanı arasındaki temel fark, muhasebe amortismanı şirket tarafından muhasebe ilkelerine dayalı muhasebe amaçları için hazırlanırken, vergi amortismanının İç Gelir Servisi kurallarına (IRS) uygun olarak hazırlanmasıdır.
Muhasebe Amortismanı Nedir?
Muhasebe amortismanı "defter amortismanı" olarak da bilinir ve Eşleştirme konseptine uygun olarak hazırlanır (Oluşturulan gelirler ve giderler aynı hesap dönemi için muhasebeleştirilmeli ve kaydedilmelidir). Kitap amortismanı, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB) tarafından getirilen muhasebe kurallarına da tabidir. Muhasebe Amortismanını yöneten muhasebe standartları şunlardır: UMS 4 – Amortisman Muhasebesi ve UMS 8 – Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar.
Muhasebe amortismanı, genellikle iki ana faktör nedeniyle vergi amortismanından önemli ölçüde farklıdır: varlıkların faydalı ömrünü hesaplama yöntemi ve muhasebeleştirme.
Amortisman Hesaplama Yöntemleri
Şirketlerin amortisman hesaplaması için birçok yöntem mevcuttur. Yaygın olarak kullanılanlardan bazıları,
- Düz çizgi yöntemi
- Bakiyeyi az altma/ Yazılı değer yöntemi
- Rakamların toplamı yöntemi
- Üretim yöntemi birimleri
Varlıkların Ömrü
Şirketler, varlıklarının faydalı ömrünü tahmin etmekten sorumludur.
Örn. XYZ Ltd, tahmini kurtarma değeri 10.000 ABD Doları olan 60.000 ABD Doları karşılığında bir makine satın alır. Makinenin ekonomik kullanım ömrü 10 yıldır. Bu, yıllık amortisman tutarını (doğrusal bir amortisman yöntemi varsayarak) 5.000 ABD Doları (60.000 ABD Doları - 10.000 ABD Doları/10) yapar.
Vergi Amortismanı Nedir?
Vergi Amortismanı, gelir vergisi amacıyla hesaplanır. Bu hesaplamanın temel amacı vergilendirilebilir geliri az altmaktır. Bu, İç Gelir Servisi'nin kurallarına dayanmaktadır. Aynı örneği alarak, IRS yukarıdaki makinenin faydalı ömrünün 8 yıl olduğunu belirtebilir, bu nedenle vergi amortismanı amacıyla hesaplamalar tahmini 8 yıllık bir süre için yapılmalıdır.
IRS kuralları ayrıca bir şirketin amortisman giderini hızlandırmasına olanak tanır. Bu, duran varlığın ömrünün ilk birkaç yılında daha fazla ve sonraki yıllarda daha az amortisman ayırmak anlamına gelir. Bu, varlığın ömrünün ilk birkaç yılında gelir vergisi ödemelerinden tasarruf sağlar, ancak sonraki yıllarda daha fazla vergiye neden olur. Kârlı şirketler, hızlandırılmış amortismanı daha çekici buluyor.
Bu nedenle, şirketin amortisman için iki tür kayıt tutması gerekir: biri finansal raporlama amacıyla, diğeri ise gelir vergisi amacıyla.
Ayrıca, şirketlerin vergi amortismanının farklı şekilde ele alındığı farklı amortisman politikaları olabilir. Örneğin,
- Varlık yılın ortasında veya sonuna doğru satın alınırsa, o yıl için herhangi bir amortisman ayrılmaz
- Tüm yılın amortismanı satın alma yılında tahsil edilecektir
- Varlığın elden çıkarıldığı yılda amortisman ayrılmaz
Sabit Maddi Varlıkları Elden Çıkarma
Ekonomik kullanım süresinin sonunda, varlık parasal bir değer karşılığında elden çıkarılabilir. Şirket, elden çıkarıldığında gelir tablosunda muhasebeleştirilen bir kazanç veya kayıp yapacaktır.
Muhasebe Amortismanı ile Vergi Amortismanı arasındaki fark nedir?
Muhasebe Amortismanı ve Vergi Amortismanı |
|
| Muhasebe amortismanı muhasebe amaçlı hazırlanır. | Vergi amortismanı gelir vergisi amacıyla hazırlanır. |
| Hazırlık | |
| UMSK'nın muhasebe ilkelerine ve kavramlarına dayanmaktadır. | IRS (Dahili Gelir Servisi) düzenlemelerine göre |
| Amortisman Yöntemi | |
| Şirket birçok yöntemden birini seçebilir. | Bu genellikle hızlandırılmış amortisman hesaplama yöntemlerini kullanır. |
| Doğruluk | |
| Bu daha doğru. | Bu, katı kurallar dizisi altında hesaplanır, dolayısıyla daha az doğrudur. |
