Anahtar Fark – Orantılı Konsolidasyon ve Özsermaye Yöntemi
Şirketler, çeşitli stratejik ve operasyonel nedenlerle diğer şirketlere yatırım yapar. Bu tür yatırımlar, finansal tablo kullanıcıları için daha iyi karar verme yeteneğini kolaylaştırmak için şirketin finansal tablolarına yansıtılması gereken ekonomik faydalar sağlar. Orantılı konsolidasyon ve özkaynak yöntemi, şirketlerin diğer kuruluşlardaki yatırımlarını finansal hesaplara yansıtmak için kullandıkları iki yoldur. Oransal konsolidasyon ile özkaynak yöntemi arasındaki temel fark, orantılı konsolidasyon yöntemi, yatırım şirketinin varlık, yükümlülük, gelir ve giderlerinin paylarını finansal kayıtlara kaydederek yatırımdaki mülkiyet payını kaydederken, özkaynak yöntemi ilk yatırımı kaydeder. satın alma anında ve yatırım değerindeki değişiklikler ileriye dönük olarak kaydedilir.
Orantılı Konsolidasyon Nedir
Oransal konsolidasyon, şirketin yatırım şirketindeki sahiplik yüzdesiyle orantılı olarak gelir, gider, varlık ve yükümlülük kalemlerini dahil etme yöntemidir. Orantılı konsolidasyon yöntemi, özkaynak yönteminin kullanılmasına da izin vermesine rağmen, başlangıçta UFRS muhasebe standartları tarafından tercih edilmiştir.
Örn. ABC Ltd., DFE Ltd'de %40'lık bir hisse satın aldı. DEF, 7,450$ değerinde mal satarak 3500$ brüt kar elde etti. Yani, satışların maliyeti 3,950$.
Aşağıdakiler, DEF Ltd.'nin sonuçlarının %40'ının ABC Ltd.'nin sonuçlarına dahil edildiği ABC Ltd'nin gelir tablosunun bir özetidir.
Bu yöntem, yatırım şirketinin aktif, pasif, gelir ve gider paylarını ayrı ayrı yansıtarak performansı hakkında detaylı bilgi sağladığı için birçok yatırımcı tarafından tercih edilmektedir.
Eşitlik Yöntemi Nedir
Özkaynak yöntemi, şirketlerin diğer şirketlere yaptıkları yatırımlardan elde ettikleri karları değerlendirmek için kullandıkları bir muhasebe tekniğidir; burada ana şirketin kontrolü yoktur ancak önemli etkisi vardır. Yani yatırım şirketinin hisse oranı %20-50 arasındadır.
Bir şirketteki mülkiyeti muhasebeleştirmek için özkaynak yöntemi kullanıldığında, yatırımcı hisse senedine yapılan ilk yatırımı maliyet üzerinden kaydeder ve bu değer, yatırımcının şirketin hisse senetlerindeki payından kaynaklanan değer değişikliklerini yansıtmak için periyodik olarak ayarlanır. kar veya zarar. Yatırım şirketinin varlık ve yükümlülükleri ana şirketin hesaplarına kaydedilmez.
Özkaynak Yöntemini Kullanan Yatırımların Muhasebeleştirilmesinde Adımlar
İlk Yatırımı Kaydedin
Bir ana şirket başka bir şirkete yatırım yaptığında, bu şirket ana şirketin kayıtlarında 'bağlı kuruluş yatırımı' olarak anılır.
Örn. BCD Ltd, HIJ Ltd'nin %35'lik hissesini 50.000$'a satın aldı. Bu,olarak kaydedilecek.
Ortaklıka 50.000 DR$'lık yatırım
Nakit 50.000 CR$
Öz Sermaye Gelirini Kaydedin
Ana şirket, yatırım şirketindeki karın bir kısmına hak kazanır. Bu kazanıldığında, iştirak yatırımında bir artış olarak kaydedilecektir. Aynı örnekten devam ederek, Örn. HIJ'nin son mali yıl için 7.500$ kar elde ettiğini ve BCD'nin kar payının 2.625$ (7.500$ %35) olduğunu varsayalım.
Bağlı kuruluşa yatırım 2 DR$, 625
İştirakteki özsermaye geliri 2 CR$, 625
Nakit Temettü Kaydedin
Kar, nakit temettü olarak dağıtılabilir veya gelecekte kullanılmak üzere saklanabilir. HIJ'nin nakit temettü olarak 2.000$ beyan ettiğini varsayalım. 700$ (2.000$ %35) BCD'ye aittir. Temettü,olarak kaydedilecektir.
700 DR$ Nakit
Ortaklıka 700 CR$ yatırım
Özkaynak yöntemi, orantılı konsolidasyon yöntemine kıyasla yatırımların payını kaydetmenin daha basit ve daha uygun bir yoludur.
Şekil 1: Özkaynak Yönteminde yatırım şirketinin kayıt kriterleri
Orantılı Konsolidasyon ile Özsermaye Yöntemi arasındaki fark nedir?
Orantısal Konsolidasyon ve Özsermaye Yöntemi |
|
| Bu yöntem, yatırım şirketinin varlık, yükümlülük, gelir ve gider paylarını mali kayıtlara kaydederek yatırımdaki mülkiyet payını kaydeder. | İlk yatırım, satın alma sırasında kaydedilir ve yatırım değerindeki değişiklikler ileriye dönük olarak kaydedilir. |
| Bileşenler | |
| Yatırım varlıkları, yükümlülükleri, gelirleri ve giderleri ana şirketin hesaplarına satır satır kaydedilir. | Yalnızca ilk yatırımdaki değişiklikler (Örn. Karlar, nakit temettüler) Özkaynak yöntemine kaydedilir. |
| Kullanım | |
| Bu, yatırım şirketlerinin sonuçlarını raporlamanın ayrıntılı bir yöntemidir. | Özkaynak yöntemi, yatırım şirketlerinin sonuçlarını raporlamanın daha basit bir yoludur. |
Özet – Orantılı Konsolidasyon ve Özsermaye Yöntemi
Oransal konsolidasyon ile özkaynak yöntemi arasındaki fark, esas olarak yatırım şirketinin sonuçlarının ana ortaklığın finansal tablolarına dahil edilme şekline atfedilir. Muhasebe standartları, şirketlere tercih ettikleri yöntemi izleme özgürlüğü verir; ancak özkaynak yöntemi yaygın olarak kullanılan yöntemdir.
